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Présentation des types de budgets

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| Présentation des types de budgets

| Guide méthodologique

|  | Description de la production ou de l’entreprise

|  |  | 1. Unité de production

|  |  | 2. Système de production

|  |  | 3. Critères retenus

|  |  |  | 1. Productions végétales

|  |  |  | 2. Productions animales

|  | Budget d’exploitation

|  |  | 1. Produits

|  |  | 2. Coûts variables

|  |  |  | Approvisionnement

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|  |  |  | Entreposage et mise en marché

|  |  |  | Autres coûts

|  |  | 3. Coûts fixes

|  |  | 4. Amortissement

|  | Données techniques

|  |  | 1. Rendements (à la récolte)

|  |  | 2. Main-d’œuvre

|  |  | 3. Alimentation

|  | Données économiques

|  |  | 1. Statistiques de production

|  |  | 2. Mise en marché

|  |  | 3. Prix

|  | Donnees financières

|  |  | 1. Investissements

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|  |  |  | Bâtiments (maison exclue)

|  |  |  | Équipements

|  |  |  | Machinerie

|  |  |  | Capital productif vivant

|  |  |  | Autre

|  |  | 2. Intérêts à court terme

TYPES DE BUDGETS
Nous vous proposons un choix de 5 types de budgets englobant la plupart des situations que l’on peut rencontrer dans le domaine agricole. Vous aurez donc à faire un choix parmi les gabarits en fonction de ce que vous souhaitez réaliser. Une description des divers types de gabarits est présentée afin de vous aiguiller vers le format qui conviendra le mieux à vos besoins :

- Budget à l’hectare en production végétale (culture annuelle)
- Budget à l’hectare en production végétale (culture ayant un cycle de plus d’un an)
- Budget d’entreprise en production végétale (culture annuelle)
- Budget d’entreprise en production végétale (culture ayant un cycle de plus d’un an)
- Budget d’entreprise en production animale
- Budget d’entreprise en production animale avec cultures
- Mode de fonctionnement (budget partiel)

Les principaux termes qui sont utilisés dans les budgets, soit les charges variables, les charges fixes, la marge sur coûts variables, le bénéfice net d’exploitation et le coût de production, sont ensuite expliqués. Tous les autres termes et postes seront décrits au fur et à mesure de l’élaboration du budget.

Budget à l’hectare en production végétale (culture annuelle)

L’utilité d’un budget à l’hectare réside principalement dans le fait qu’il permet la comparaison entre diverses cultures (par exemple, l’orge, le blé, le maïs, le canola, etc.) qui pourraient se substituer l’une à l’autre sans modifier la structure de l'entreprise. Ce budget comprend les produits et les frais variables que l’on peut attribuer à l’unité de production. La résultante est une marge sur coûts variables.
Vous trouverez un exemple de budget à l’hectare en production végétale (cycle d’un an) en consultant l’AGDEX 111/821b, « Maïs-grain - Budget ».

- Budget servant de base pour faire des comparaisons entre des cultures annuelles.

Budget à l’hectare en production végétale (culture ayant un cycle de plus d’un an)
Le budget à l’hectare pour une culture ayant un cycle de plus d’un an (les framboises, par exemple) est semblable au budget pour une culture annuelle. La grande différence réside dans la période couverte par le budget. Ce budget comprend les produits et les frais variables que l’on peut attribuer à l’unité de production. La résultante est une marge sur coûts variables par année de production. Les années de préparation et d’implantation sont également comptabilisées. Ces coûts de préparation et d’implantation sont répartis sur la durée du cycle de production pour faire ressortir une marge moyenne annuelle par hectare sur le cycle total de production.
Vous trouverez un exemple de budget à l’hectare en production végétale (cycle de plus d’un an) en consultant l’AGDEX 237/821, « Framboise – Budget ».

- Budget servant de base pour faire des comparaisons entre des cultures pérennes.

Budget d’entreprise en production végétale (cultures annuelles)
Le budget d’entreprise en production végétale est utilisé lorsque l’on veut intégrer un ou plusieurs types de cultures ainsi que toutes les activités connexes reliées à la production. Dans ce contexte-ci, les productions sont des cultures annuelles. Ce budget comprend les produits, les charges variables, les charges fixes et l’amortissement (appuyé par une section décrivant la totalité des investissements requis, qui ne se retrouve pas dans les budgets à l’hectare). La résultante est le bénéfice net d’exploitation.
Vous trouverez un exemple de budget d’entreprise en production végétale en consultant l’AGDEX 111/821c, « Maïs-grain et soya - Budget ».

- Budget servant à couvrir l’ensemble des activités d’une entreprise en production végétale, cultures annuelles, principalement.

Budget d’entreprise en production végétale (culture ayant un cycle de plus d'un an)
Ce budget d’entreprise en production végétale (cycle long) est utilisé lorsque l’on veut intégrer un ou plusieurs types de cultures pérennes ainsi que toutes les activités connexes reliées à la production. Ce budget comprend les produits, les charges variables, les charges fixes et l’amortissement (appuyé par une section décrivant la totalité des investissements requis, qui ne se retrouve pas dans les budgets à l’hectare). La résultante est le bénéfice net d’exploitation.
Vous trouverez un exemple de budget d’entreprise en production végétale en consultant l’AGDEX 270/821e, « Arbres cultivés en contenants - Budget ».

- Budget servant à couvrir l’ensemble des activités d’une entreprise en production végétale, cultures pérennes, principalement.

Budget d’entreprise en production animale
Ce budget d’entreprise en production animale est utilisé lorsque l’on veut intégrer un ou plusieurs types de productions ainsi que toutes les activités connexes reliées. Ce budget comprend les charges variables, les charges fixes et l’amortissement (appuyé par une section décrivant la totalité des investissements requis). La résultante est le bénéfice net d’exploitation. Ce gabarit est le mieux adapté pour brosser le portrait d'une entreprise en production de sujets d'engraissement ou faisant la vente d'animaux vivants.
Vous trouverez un exemple de budget d’entreprise en production animale en consultant l’AGDEX 481/821b, « Wapiti - Budget ».

- Budget servant à couvrir l’ensemble des activités d’une entreprise en production animale.

Budget d’entreprise en production animale avec cultures
Ce budget d’entreprise en production animale est une version différente du budget d'entreprise en production animale décrit ci-dessus. Il est utilisé lorsque l’on veut intégrer un ou plusieurs types de productions ainsi que toutes les activités connexes reliées, par exemple les cultures végétales. Ce budget comprend les charges variables, les charges fixes et l’amortissement (appuyé par une section décrivant la totalité des investissements requis). La résultante est le bénéfice net d’exploitation. Ce gabarit est le mieux adapté pour faire le portrait d'une entreprise en production laitière, par exemple.
Vous trouverez un exemple de budget d’entreprise en production animale en consultant l’AGDEX 412/821b, « Lait, alimentation foin - Budget ».

- Budget simplifié servant à couvrir l’ensemble des activités d’une entreprise en production animale.

Mode de fonctionnement (budget partiel)

Le budget est la traduction, sur le plan financier, des modifications proposées au système de production donné. Il se veut un outil pour permettre au producteur d’étudier les diverses options envisagées dans le but de modifier une partie de son entreprise. La base de l’analyse des valeurs relatives réside donc dans ce que l’entreprise fait actuellement. En mettant par écrit les divers scénarios, cela permet une comparaison préliminaire tout en économisant temps et argent.

Il y a deux façons de faire pour évaluer les conséquences financières d’un changement. Pour la première, il s’agit en fait de partir d’un des six gabarits décrits ci-dessus (celui qui est le mieux adapté à la situation générale) et de faire une première ébauche de la situation réelle. Par la suite, il faut inclure les modifications au précédent budget (exemple : changer de variété de semences, diminuer la dose d’engrais minéral au profit de déjections animales, passer du travail du sol conventionnel au travail minimum, etc.). Une fois les diverses possibilités mises par écrit dans les budgets, il est possible de faire une comparaison entre les scénarios et de choisir le plus prometteur.
La seconde méthode consiste à définir de façon précise le changement, puis à indiquer les améliorations (produits en plus et charges en moins) et les détériorations (produits en moins et charges en plus) dans le gabarit appelé budget partiel. Le résultat de ce budget est la différence entre les améliorations et les détériorations. Pour que le changement vaille la peine, il est préférable que le résultat soit positif.
Vous trouverez un exemple de budget partiel en consultant l’AGDEX 295/821h, « Paniers suspendus en monoculture (25 cm) – Budget ».

- Budget faisant ressortir les postes de revenus ou de dépenses où il y aura des variations en plus ou en moins.

Définition des principaux termes

Charges variables : Les charges variables tendent à varier avec le volume de production. Ces coûts résultent souvent d’une décision à court terme et peuvent être révoqués assez rapidement. L’approvisionnement en intrants et le carburant sont des exemples de charges variables que l’on retrouve dans les budgets.

Charges fixes : Il s’agit d’une charge insensible à la variation du volume ou du niveau d’activité. Par exemple, les taxes foncières doivent être comptabilisées, tant et aussi longtemps que l’entreprise possèdera des terres et bâtiments, peu importe qu’ils soient utilisés à 50 % ou 100 % de leur capacité. Ces coûts peuvent parfois être modifiés à moyen ou long terme.
La nomenclature est habituellement exclusive à un type de charge. Un poste de dépense se retrouve soit dans les charges variables (ex. : semences, engrais…) ou dans les charges fixes (assurances, taxes, amortissement…). Cependant, certains noms de poste, comme l’irrigation, l’huile à chauffage, le refroidissement, etc., peuvent être associés, à cause de leur nature, à des charges fixes ou variables.

Marge sur coûts variables : Il s’agit de l’excédent du total des produits sur les coûts variables. Elle ne tient donc pas compte des charges fixes.
Bénéfice net d’exploitation : Il s’agit de l’excédent des produits sur le total des charges (variables et fixes) et de l’amortissement.
Coût de production : Ensemble des frais directs et indirects qui concernent le processus de production, depuis l'achat de matières jusqu'au stade qui précède immédiatement celui de la vente.

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