Guide méthodologique / Budget d’exploitation / 2. Coûts variables / Autres coûts
Autres coûts D) Autres coûts Cette section comprend tous les coûts qui varient en fonction du volume de production et qui n’ont pas été inscrits dans les sections précédentes. Ces coûts ne peuvent pas être considérés dans les sections « Approvisionnement », « Opérations culturales » et « Entreposage et mise en marché », ou encore représentent des dépenses relativement mineures pour la production, bien qu’étant essentielles. Entretien et réparation de l’équipement Plus un équipement est utilisé, plus les risques de bris et de défaillance sont élevés. La façon de refléter cette réalité consiste à estimer, à l’aide d’un taux moyen, le pourcentage du coût de remplacement à neuf représentant l’entretien et la réparation de l’équipement. Le taux d’entretien peut varier entre 2 et 6 % selon l’équipement. Pour plus d’information, consulter l’AGDEX 824/825a, « Loyer annuel ». La présentation se fait de la façon suivante : Entretien et réparation de l’équipement Valeur de l’équipement x taux Exemple (mangeoire) : Entretien et réparation de l’équipement 600 $ x 4 % soit 24 $/an Main-d’œuvre salariée Dans les budgets d’entreprise, la main-d'oeuvre peut-être séparée en trois catégories : la main-d’œuvre exploitante, la main-d’œuvre familiale et la main-d’œuvre salariée non familiale. 1) Main-d’œuvre exploitante Le taux horaire de la main-d’œuvre exploitante n’est pas inclus dans le budget. Le nombre d'heures requis est mis en note au budget. 2) Main-d’œuvre familiale La main-d’œuvre familiale est traitée de la même façon que la main-d’œuvre exploitante, c’est-à-dire que le taux horaire n’est pas inclus dans le budget. Le nombre d'heures requis est en note au budget et est souvent inclus dans le nombre d'heures de l'exploitant. 3) Main-d’œuvre salariée non familiale La main-d'oeuvre salariée non familiale n'est pas inclus dans les budgets. Toutefois, l'information sur le nombre d'heures requis ainsi que le taux horaire à y associer se retrouve en note à la fin du budget. La façon de déterminer le salaire horaire consiste à se baser sur l’une des sources d’information suivante : i) Les documents réalisés par le Comité sectoriel de main-d’œuvre de la production agricole soit : - Plan de rémunération des employés agricoles de la production laitière; - Plan de rémunération des employés agricoles de la production porcine; - Plan de rémunération des employés agricoles des productions horticoles. www.cose.upa.qc.ca ii) Document comportant des données sur les salaires en horticulture ornementale sur le site Horticompétences (anciennement IQRRH) : www.horticompetences.ca/pdf/diagnostic_final.pdf iii) Le salaire minimum si aucune autre source sur le coût de la main-d’œuvre agricole n’est disponible. www.cnt.gouv.qc.ca Charges sociales Les charges sociales sont incluses dans le salaire de la main-d’œuvre salariée. Toutefois, lorsque non applicables, elles peuvent être séparées du salaire versé aux employés. Pour un exemple, se référer à l’AGDEX 232/821, « Fraises – Budget ». La façon de calculer les charges sociales payées par l'employeur sur le salaire annuel des employés en agriculture consiste à faire la somme des divers taux applicables en pourcentage du salaire total versé aux employés. Les principaux taux à considérer dans l’estimation des charges sociales sont : Commission de la santé et de la sécurité au travail (CSST) Régie des rentes du Québec (RRQ) Régime québécois d’assurance parentale (RQAP) Fonds des services de santé du Québec (FSS) Commission des normes du travail (CNT) Vacances Jours fériés et fête nationale Assurance-emploi Les divers taux à utiliser pour le calcul des charges sociales sont décrits dans l’AGDEX 838c, « Charges sociales - Taux de cotisation », lequel est mis à jour annuellement. Références : Commission de la santé et de la sécurité au travail du Québec (www.csst.qc.ca), Commission des normes du travail du Québec (www.cnt.gouv.qc.ca), Service Canada (www.servicecanada.gc.ca) et Revenu Québec (www.revenu.gouv.qc.ca). La présentation se fait de la façon suivante : Charges sociales Valeurs des salaires des employés x taux Exemple (entreprise maraîchère): Charges sociales 60 000 $ x 20,1 %1 1Approximation de la somme des taux pour les diverses charges (taux 2007-2008). Le propriétaire verse 12 060 $ en charges sociales en plus de 60 000 $ en salaires. Analyse de sol et PAEF (plan agroenvironnemental de fertilisation) Il s'agit des frais liés à l'échantillonnage du sol, à l'analyse de ce dernier en laboratoire, et dans le cas des PAEF, de l'interprétation des analyses par un agronome. La présentation se fait de la façon suivante : Analyse de sol Quantité x prix unitaire Exemple: Analyse de sol 5 analyses x 50 $/analyse Contrôle de la production Le contrôle de la production est l’ensemble des méthodes qui permettent de déterminer l’état et les caractéristiques d’un animal, de sa production ou de ses produits. Ce poste inclut tout ce qui est en lien avec le contrôle des performances et l’appui technique aux éleveurs prévu par une organisation spécialisée dans le contrôle de la production (frais mensuels, échantillonnage, analyses, contrôle de traite assisté…). Il s’agit d’une charge semi-variable puisqu’il y a généralement des frais mensuels fixes en plus des frais d’analyse en fonction du nombre de têtes. Une note doit alors être ajoutée pour décrire de quoi est composé ce coût. La présentation se fait de la façon suivante : Contrôle (type) Coût total Exemple : Contrôle laitier 1 835 $ Assurance-récolte Le programme d’assurance-récolte de La Financière agricole du Québec concerne les pertes de récolte attribuables à des conditions climatiques adverses ou à des phénomènes naturels incontrôlables. Les productions couvertes sont : bleuet, céréales, maïs-grain, protéagineuses (grain et semences), cultures maraîchères, foin, maïs fourrager, fraise à jour neutre, fraise et framboise, légumes de transformation, lin textile, miel, pomme de terre et pomme. Le montant de la cotisation est variable d’une production à l’autre. Dans les budgets, le plan tout risque est privilégié aux autres plans. La cotisation considérée est toujours celle d’un nouvel assuré. Le prix unitaire et le taux de contribution sont variables d’une production à l’autre. Lors de l’élaboration du budget, il faut communiquer avec La Financière agricole pour obtenir les valeurs applicables. Exemple tiré de l’AGDEX 232/821b, « Fraise à jour neutre - Budget » : Le taux de contribution de l'adhérent retenu est pour une option de garantie à 80 %, plan A. Le prix unitaire est de 22 440 $/ha et le taux de contribution, 6,6 %. La présentation se fait de la façon suivante : Assurance-récolte (type de production) Nombre d'hectares en culture x option de garantie x prix unitaire x taux de contribution de l'adhérent Exemple : Assurance récolte (fraise à jour neutre) 1 ha x 80 % x 22 440 $/ha x 0,066 La présentation pour les productions maraîchères est légèrement différente : Assurance-récolte Nombre d’hectares x taux Exemple (betterave) : Assurance-récolte 1 ha x 134,56 $/ha Référence : La Financière agricole du Québec www.financiereagricole.qc.ca Assurance animaux et produits de ferme Le montant proposé pour les assurances s’applique à une entreprise générant des revenus annuels de 10 000 $ ou plus et se base sur l’AGDEX 838a, « Assurances générales - Taux suggérés pour bâtiments de ferme, machinerie et équipements, animaux et responsabilité ». Les taux d’assurance pour une formule étendue (maximum de couverture) avec un régime préférentiel varie de 4,65 $/1 000 $ à 13,30 $/1 000 $ pour les animaux et de 3,35 $/1 000 $ à 10,05 $/1 000 $ pour les produits de ferme (grains, moulées, etc.). Selon le régime préférentiel, le montant d’assurance doit correspondre à au moins 80 % de la valeur marchande ou théorique selon le cas. Toutefois, pour les productions marginales, il est préférable de demander une soumission car les taux peuvent être différents. Dans le cas des moulées, la proportion à assurer se trouve à être le maximum de ce que l’on retrouve en inventaire. Ainsi, si les livraisons de moulée se font aux deux semaines, la quantité à assurer se trouve à être 1/26 du total (correspond à 2 semaines sur 52 semaines). Pour plus d’explications sur les assurances en général, se référer à la section « Assurance bâtiments, machinerie et équipements, responsabilité » se trouvant dans les charges fixes ainsi que dans l’ADGEX 838a « Assurances générales – Taux suggérés pour bâtiments de ferme, machinerie et équipements, animaux et responsabilité ». La présentation se fait de la façon suivante : Assurance animaux ou produits de ferme Pourcentage de couverture (%) x valeur des animaux ou des produits de ferme x taux d’assurance Exemple tiré de l’AGDEX 440/821j, « Porcs d’engraissement – Budget » : Assurance animaux 80 % x 123 500 $ x 11,00 $/1 000 $ Assurance moulée 80 % x 7 369 $ x 8,95 $/1 000 $ Disposition des animaux morts En cours d’année, certains animaux peuvent mourir à la suite d'une infection ou d'un désordre physique ou autre. Ces animaux seront envoyés à un incinérateur. La présentation se fait de la façon suivante : Disposition des animaux morts Quantité x prix unitaire Exemple : Disposition d’animaux morts 12 voyages par année x 43 $/voyage Enregistrement des animaux Pour certaines productions, il est important de faire l'enregistrement des ses animaux. La présentation se fait de la façon suivante : Enregistrement des animaux Quantité x prix unitaire Exemple : Enregistrement des animaux 12 têtes x 10 $/tête Contribution à l’ASRA (cotisation) La contribution représente la part que doit assumer le producteur pour assurer sa production. Selon La Financière agricole du Québec, la contribution à payer est établie en fonction du nombre d'unités assurées et du taux de contribution annuel. Le montant correspond au tiers de la prime réelle, puisque les deux tiers sont assumés par La Financière. Il s’agit d’utiliser le montant de la cotisation actuelle (en lien avec la compensation de la section « Produits ») pour l’ASRA. Ce montant est disponible sur le site de La Financière agricole : www.financiereagricole.qc.ca La présentation se fait de la façon suivante : Contribution à l’ASRA (type de production) Quantité x prix unitaire Exemple : Contribution à l’ASRA (blé fourrager) 1 ha x 146,09 $/ha Contribution à l’ASRA (agneau) 248 brebis-agneaux lourds x 42,29 $/brebis-agneau lourd Contribution à une association Les associations ont parfois des droits de prélèvement sur le montant des contenants que le producteur achète ou encore sur chacun des plants achetés. Il est important de s’informer auprès de l’association rattachée à la production présentée dans le budget, s’il y en a une. La présentation se fait de la façon suivante : Contribution une association Quantité x prix unitaire Exemple : Contribution une association 10 000 $ de contenants x 3 %/$ de contenants Récupération du plastique Lors de la culture sur paillis plastique, il faut prévoir un moyen de se départir de ce dernier après la récolte. Les frais de location d’un conteneur à déchets sont alors pris en compte. La capacité du ou des conteneurs sera en fonction de la superficie de culture sur plastique. La présentation se fait de la façon suivante : Nature du produit Quantité x prix unitaire Exemple : Conteneur à plastique 1 conteneur x 300 $/conteneur Réseau de dépistage Il s’agit des frais qui sont fonction de la superficie, lorsqu’un agronome fait l’inspection des champs et émet des recommandations. Habituellement, il y a des frais de base pour entrer dans un club-conseil. Par la suite, des frais en fonction de la superficie sont applicables. La présentation se fait de la façon suivante : Contribution à l’ASRA (type de production) Quantité x prix unitaire Exemple : Réseau de dépistage 1 ha x 130 $/ha Intérêts sur le financement à court terme Les intérêts sur le financement à court terme en production végétale sont calculés de la façon suivante (voir la section « Intérêts à court terme » pour savoir quel taux appliquer, 8 % est utilisé ici) : Période couverte : 1 mois avant le début du travail au champ et un mois après la récolte. Exemple : pour une production de fraise d’été, la période s’étend de mai à juillet, période à laquelle on ajoute 2 mois, ce qui fait 5 mois. Charges considérées dans le calcul des intérêts : toutes les charges variables du budget annuel, divisées par 2. Le total est divisé par deux pour avoir le montant moyen à mettre sur la marge de crédit. Exemple : si les charges variables sont de 14 500 $, il faut mettre 7 250 $ sur la marge de crédit. La présentation se fait de la façon suivante : Intérêt court terme Période couverte x valeur à financer X taux d’intérêt annuel Exemple : Intérêt court terme (production de fraises) 5/12 mois x 7 250 $ x 8 % Pour les productions animales, il s’agit de prendre l’ensemble des frais variables et de diviser ce montant par 2. La durée d’utilisation de la marge de crédit est alors de 12 mois. Imprévus Ce poste est à la discrétion de chacun. Il peut être inclus dans le budget, ou encore ne pas y apparaître. On peut prendre en compte toute autre dépense jugée pertinente, qui n’a pas été considérée ailleurs dans le budget et qui pourrait survenir lors de la production. Il s’agit en quelque sorte d’un « au cas où ». La présentation se fait de la façon suivante : Imprévus Coût total Exemple : Imprévus 2 000 $
Réalisé dans le cadre du programme Initiative d’appui aux conseillers agricoles par le Centre de référence en agriculture et agroalimentaire du Québec (CRAAQ).